Czy marynarz może zarabiać na lądzie ?
Dochody marynarza w Polsce, a praca na morzu, zagranicą
To pytanie chciałam zadać radcy prawnemu juz dawno. Bo tyle ile morskich opowieści w tym temacie powstało to głowa mała. Zapraszam do lektury, i jak zawsze dziękuję kancelarii za pomoc.
Wstęp
W świetle nadchodzących zmian w zakresie opodatkowania dochodów marynarzy w Polsce należy wskazać możliwe sytuacje, w których marynarz może bądź nie może uzyskiwać dochodu w Polsce w kontekście ewentualnych dodatkowych komplikacji podatkowych.
Co więcej, kwestia opodatkowania dochodu zagranicznego w Polsce lub uwzględnienia w rozliczeniu rocznym dochodu zagranicznego uzależniona jest od formy opodatkowania dochodu polskiego.
Poniżej opiszemy różne sytuacje, w których marynarz uzyska równoległy dochód w Polsce do dochodów zagranicznych.
Najem
Uzyskiwanie przychodu z najmu powoduje powstanie obowiązku opodatkowania tego dochodu w Polsce.
Jednakże to czy marynarz będzie zobowiązany do ujawnienia dochodów z pracy na statku uzależnione jest od wyboru formy opodatkowania najmu w Polsce, a mianowicie:
- Opodatkowanie na zasadach ogólnych;
- Opodatkowanie w formie ryczałtu.
W przypadku wyboru formy opodatkowania dochodu ryczałtem marynarz nie jest zobowiązany do wykazania dochodu ze statku w zeznaniu podatkowym za dany rok.
Jednakże, jeżeli marynarz nie wybierze tej formy opodatkowania to dochód z najmu będzie podlegać opodatkowaniu na zasadach ogólnych tj. wg skali podatkowej. W tym przypadku marynarz jest zobowiązany do wykazania dochodów ze statku w zeznaniu podatkowym za dany rok.
Jeżeli mieszkanie jest współwłasnością małżonków przychód z najmu może czerpać jedynie małżonka.
Wybór korzystnego opodatkowania dochodu z najmu wymaga złożenia odpowiednich oświadczeń w przepisanych prawem terminach w związku z czym zanim marynarz zgłosi do urzędu chęć opodatkowania dochodu z najmu rekomenduje się skorzystanie z profesjonalnej pomocy prawnej, celem zabezpieczenia jego interesu prawnego w Polsce.
Działalność gospodarcza
Marynarz może prowadzić w Polsce działalność gospodarczą. To, czy marynarz będzie zmuszony wykazać dochody z pracy na statku uzależnione jest, tak jak w przypadku najmu, od formy opodatkowania dochodu z działalności.
Jeżeli marynarz opodatkuje dochód z działalności wg zasad ogólnych tj. skali podatkowej to zawsze będzie musiał ujawnić dochody z pracy na statku.
Natomiast, jeżeli marynarz wybierze ryczałt albo opodatkowanie dochodu w formie liniowej nie będzie zobowiązany do wykazania dochodu z pracy na statku przy równoczesnym uzyskiwaniu dochodu z działalności gospodarczej.
Zarówno w przypadku uzyskiwania dochodu z najmu jak i dochodu z działalności gospodarczej marynarz ma wpływ na swoją sytuację podatkową, tzn. może wybrać taką formę opodatkowania dochodów polskich która spowoduje brak konieczności ujawniania dochodów zagranicznych w Polsce.
W tym miejscu należy również wskazać na sytuacje, których zaistnienie z mocy prawa nie powoduje powstania obowiązku wykazania dochodu z pracy na statku, a są nimi np.:
Uzyskanie dochodu z giełdy
Sprzedaż papierów wartościowych bez względu na fakt czy podatnik osiągnął zysk czy stratę podlega wykazaniu na odpowiednim zeznaniu podatkowym. Jednakże, fakt wykazania zysku w zeznaniu podatkowym nie powoduje konieczności wykazania dochodów zagranicznych z uwagi na ryczałtowe opodatkowanie zysku.
Sprzedaż ruchomości i nieruchomości
Sprzedaż zarówno ruchomości (tj. np. samochód) jak i nieruchomości (tj. np. dom, działka) nie powoduje konieczności opodatkowania tego dochodu pod warunkiem upływu terminów, które zostały wskazane w ustawie. Po upływie 6 miesięcy od zakupu (w przypadku ruchomości) i 5 lat od zakupu nieruchomości (licząc od końca roku podatkowego w którym nastąpił zakup) przychód z tytułu ich sprzedaży jest wolny od podatku.
Spadek / darowizna
Otrzymanie spadku bądź darowizny od osoby zaliczanej do zerowej grupy podatkowej np. rodzice, rodzeństwo, dzieci nie powoduje obowiązku wykazania tego dochodu w zeznaniu podatkowym. Jednakże wymaga od spadkobiercy/obdarowanego spełnienia szeregu obowiązków pozwalających na brak obowiązku opodatkowania tego dochodu w Polsce i jednocześnie braku obowiązku wykazania dochodu ze statku w Polsce. Jeżeli warunki wskazane w ustawie nie zostaną spełnione marynarz będzie zobowiązany do zapłaty podatku w Polsce.
Dotacje z UE
Wolne od podatku w Polsce są dotacje z Unii Europejskiej. Obecnie pojawiają się projekty dofinansowań kursów dla marynarzy. Marynarz nie będzie miał obowiązku wykazania kwoty takiego dofinansowania pod warunkiem, że zostaną spełnione wszystkie warunki wskazane w ustawie i będące podstawą do zwolnienia tego dochodu z opodatkowania.
Jednakże, dofinansowania z urzędu gminy np. na panele słoneczne i wymianę pieca podlegają już opodatkowaniu wg. Zasad ogólnych co powoduje konieczność uwzględnienia w rozliczeniu dochodu z pracy na statku.
Jednakże są takie sytuacje, w których marynarz nie ma wpływu na formę opodatkowania swojego dochodu, a jego uzyskanie w Polsce powoduje konieczność ujawnienia dochodów z pracy na statku, a są nimi między innymi:
Emerytura
Emerytura jaką uzyskuje marynarz w Polsce jest opodatkowana na zasadach ogólnych, co oznacza konieczność ujawnienia dochodów z pracy na statku w zeznaniu podatkowym składanym w Polsce. Organ rentowy w imieniu podatnika odciąga należne zaliczki na podatek dochodowy oraz opłaca składki na ubezpieczenie zdrowotne, które podlegają odliczeniu od podatku. W takiej konfiguracji, podatek należny do zapłaty w Polsce może okazać się relatywnie niewielki, niemniej jednak marynarz musi ujawnić swoje dochody zagraniczne w Polsce.
Umowa o pracę / umowa zlecenie / umowa o dzieło
Analogiczna sytuacja jak w przypadku emerytury ma miejsce w przypadku uzyskiwania dochodu z wykonywania pracy na terytorium Polski, bez względu na formę zatrudnienia (umowa o pracę / umowa cywilnoprawna). Każdy z ww. dochodów podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, co wiąże się z koniecznością opodatkowania dochodu z pracy na statku w Polsce.
Kara umowna
W przypadku otrzymania kary umownej np. od dewelopera za opóźnienie w wydaniu lokalu czy od np. podwykonawcy za nienależycie wykonaną umowę należy pamiętać, że powstanie konieczność wykazania tego dochodu w zeznaniu podatkowym za dany rok. Co więcej, ten dochód także podlega opodatkowaniu wg. zasad ogólnych co wiąże się z koniecznością ujawnienie dochodu z pracy na statku w Polsce.
ZMIANA PRZEPISÓW DOTYCZĄCYCH OPODATKOWANIA DOCHODÓW Z PRACY NA STATKU, A DOCHODY W POLSCE
W świetle zmian przepisów dotyczących unikania podwójnego opodatkowania (Konwencja MLI) należy bezwzględnie sprawdzić, czy zmianie nie ulegają postanowienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania mających zastosowanie do dochodów uzyskanych z pracy na statku. Istnieje bowiem ryzyko, iż bezpieczne podatkowo miejsce faktycznego zarządu statku od stycznia 2019 roku stanie się niekorzystne podatkowo, co wiązać się będzie z koniecznością ujawnienia dochodów w US nawet w przypadku braku dochodów w Polsce.
Mając na uwadze powyższe, należy wskazać, iż marynarze bez konsekwencji w postacie opodatkowania dochodów z pracy na statku mogą uzyskiwać równolegle dochody w Polsce. Jednakże w przypadku sytuacji, które powodują opodatkowanie dochodów polskich wg zasad ogólnych marynarz jest zobowiązany do wykazania dochodów z pracy na statku w Polsce.
Oznacza to, iż przed uzyskaniem dochodów w Polsce konieczne jest zweryfikowanie sytuacji prawno-podatkowej marynarza, co pozwoli wybrać mu najkorzystniejszą formę opodatkowania dochodów polskich.
Radca Prawny Mateusz Romowicz
Radca prawny Ewelina Zgódka.
Więcej informacji na stronie prawo-korporacyjne.pl, kancelaria-gdynia.eu
Znajdź nas na facebook
Podobał Ci się post?
